Оценочная компания ОМЕГА

Оценка квартир в Москве и области. Оценка в Медведково. Оценка недвижимости, земли, транспорта, бизнеса, машин и оборудования. Независимая автоэкспертиза

Систематика оценочной деятельности. Основные понятия, классификации и система показателей

Возникшая из потребностей практики оценочная деятельность, развиваясь применительно к решению различных прикладных задач, прошла достаточно длительный путь своего становления и приобрела в рыночной экономике общепризнанный статус инструмента реализации гражданского оборота прав собственности физических и юридических лиц, связанного со всеми видами экономических активов. При этом взаимосвязь понятий "оценочная деятельность" и "экономические активы" имеет глубокий гносеологический смысл, связанный с различным пониманием того, что мы оцениваем в ресурсно-затратной административно-командной и рыночной экономике. В первом случае стоимость как мера полезности объекта оценки отождествляется с затратами ресурсов на его создание (приобретение или использование) и является эквивалентом абстрактного теоретического понятия "овеществленный общественно необходимый труд". Во втором случае стоимость объекта оценки отражает признаваемую рынком (потребителями) его полезность для будущей доходности.

В этой связи по нашему мнению важно понимать, что используя для оценки такие показатели как "остаточная стоимость" и "восстановительная стоимость", мы возвращаемся к прошлым затратам, связанным с созданием объекта оценки. Разумеется, вводя временные индексы стоимости объектов оценки, мы можем полагать, что как-то учитываем не только изменения масштаба цен, но и их будущую доходность. Однако, это, скорее всего не так, а издержки "концепции стоимости" ресурсно-затратной экономики прошлого.

Введение же в оборот понятия "экономические активы" нацеливает нас на рассмотрение оценочной деятельности с позиций рыночной экономики. В этой связи уместно привести определение понятия "экономические активы", содержащееся в международном стандарте "Система национальных счетов 1993 года" (п. 10.2):

Экономические активы - это объекты, на которые (а) институциональные единицы устанавливают (индивидуально или коллективно) права собственности, и из которых (в) их владельцы могут извлекать экономические выгоды посредством их хранения или использования в течение определенного периода времени (т.е. в будущем).

В приведенном определении, кроме указания на присущее экономическим активам свойство обеспечивать их доходность своим владельцам в будущем, имеется еще один важный акцент: экономические активы являются объектами права.

Серьезное осмысливание понятия "экономические активы" на основе их толкования в целом в системе национальных счетов (в т.ч. в разделе Х "Счет операций с капиталом") приводит практически к тем же выводам, касающимся трактовки концепции стоимости в рыночной экономике применительно к российской действительности, сделанных в работе.1 При этом здесь имеет место тот случай, когда не следует изобретать ничего нового, а воспользоваться уже введенным в практику экономического анализа понятием "экономические активы".

Разумеется, мы не можем одномоментно изменить складывавшуюся десятилетиями практику в российской экономике и перейти в содержательном плане к полномасштабной трактовке основных понятий и методологии оценки, используемых в международных стандартах. При этом, разумеется имеются задачи оценки, когда использование затратного подхода оправдано. Вместе с тем, подход в оценочной деятельности с позиций рассмотрения объектов оценки как экономических активов по нашему мнению должен стать основополагающим и обратить внимание на существующие здесь проблемы является полезным. В практической же оценочной деятельности в конечном счете мы все равно работаем с такими объектами оценки, как основные средства предприятий, запасы материальных оборотных средств, ценности, земля, ресурсы недр и др., не называя их напрямую экономическими активами.

Аналогично, было бы также ошибкой рассматривать предприятие лишь как "имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности" (ст. 132 ГК РФ). Имущественный комплекс является лишь средством осуществления предпринимательской деятельности (бизнеса), а добавленная стоимость на предприятии создается лишь за счет эффективной организации бизнеса. В этой связи совершенно правильным является внедряемый в настоящее время подход к оценке предприятий с позиций бизнеса, объединяющего в единое целое все виды экономических активов, включая человеческий капитал, с осуществляемой на них экономической деятельностью.2

И, наконец, замыкающей является задача оценки национального богатства , логически вытекающая из излагаемой трактовки концепции оценки всех видов экономических активов и бизнеса. Ей следует уделить самое серьезное внимание.

Вторым важным вопросом методологии оценочной деятельности, на котором мы хотели бы акцентировать внимание, является систематика оценочной деятельности. Необходимость проведения этой работы связана с рядом особенностей, присущих оценочной деятельности.

Процедура оценки объекта в каждом конкретном случае, с одной стороны, не может быть жестоко регламентирована (стандартизирована) уже только по той причине, что, как правило, не существует двух полностью идентичных объектов оценки (если исключить случай оценки партии товаров непосредственно в момент их выпуска с предприятия). С другой стороны, необходимо иметь сопоставимые результаты оценки однородных по своим потребительским свойствам объектов. Это значит, что мы должны все же вводить определенные правила осуществления оценочной деятельности. Это необходимо и по причине того, что оценочная деятельность является одним из инструментов реализации гражданского оборота прав собственности и полный произвол в процедурах оценки недопустим. Сказанное приводит к тому, что мы должны все время искать "золотую середину" между учетом реальных особенностей объекта оценки и регламентацией (стандартизацией) самих правил проведения оценки. Последнее означает, что оценочная деятельность имеет существенную долю творческого начала и близка в определенной мере к искусству. В дополнение к отмеченному выше, множество объектов оценки по своим масштабам достаточно широкое. Это обстоятельство вызывает необходимость их типизации с последующей привязкой к выделенным кластерам методов оценки. И еще, как показывает практика, методы оценки также весьма многообразны. Последнее в свою очередь приводит к единственно логически правильному выводу, что необходимо выявлять наиболее корректные методики оценки посредством их сертификации на соответствие задаваемым требованиям по качеству получаемых результатов оценки.

Не менее важным являются также вопросы сведения к разумному минимуму нормативного, правового и информационного обеспечения оценочной деятельности с последующей выработкой рекомендаций по их использованию на практике.

Все сказанное указывает на необходимость проведения работ по систематике оценочной деятельности как базиса для разумного ее упорядочения. При этом под систематикой оценочной деятельности мы понимаем создание системы классификаций и структуры базы данных в Internet, объединяющих в единое целое цели, задачи, методики оценки и терминологию оценочной деятельности в совмещении с ее нормативным, правовым и информационным обеспечением. Только разработкой систем стандартов оценочной деятельности эта задача не решается.3

В заключение раздела по методологии оценочной деятельности хотелось бы обратить внимание на последующую нетрадиционность изложения материала. Следуя логике решения задач систематики, необходимо вначале ввести используемые основные понятия и лишь затем приступить к формированию системы классификаций. Однако в рассматриваемом случае мы неизбежно пришли бы к созданию соответствующего глоссария, который в первом приближении уже создан,4 и нет необходимости на данном этапе заниматься его пересмотром. Терминологический раздел настоящей работы по нашему мнению должен дать лишь комментарии по проблеме формирования понятийного аппарата и глоссария оценочной деятельности. По указанной причине мы вначале вводим систему классификаций и лишь затем рассматриваем вопросы используемой в них терминологии.

Исходной и основополагающей классификацией для оценочной деятельности является классификация видов объектов оценки. По нашему мнению на верхнем уровне иерархии необходимо выделить три базовых класса объектов оценки, которые в совокупности включают все их возможные типы. Такими классами являются экономические активы, бизнес и национальное богатство. Схематически это показано на рис. 1. Как видно из рис. 1 общая классификация оценочной деятельности разделяется на три самостоятельных по выделяемым видам объектов оценки ветви. В тоже время выделенные классификационные ветви функционально взаимосвязаны и взаимно интегрируются в направлении от экономических активов к национальному богатству. Рассмотрим каждую из выделенных классификационных ветвей более детально.

Классификация выделенной ветви базируется на D-классификации СНС.5Она охватывает все известные виды экономических активов - нефинансовые (AN*) и финансовые (AF). Последние в свою очередь делятся: нефинансовые на произведенные активы (AN.1) - основные фонды, запасы материальных оборотных средств, ценности и на непроизведенные активы (AN.2) - земля, ресурсы недр, некультивируемые биологические ресурсы, водные ресурсы (материальные непроизведенные активы) и объекты патентования, договора и контракты с правом передачи, гудвилл и др. (нематериальные непроизведенные активы), а финансовые - на монетарное золото (AF.1), валюту и депозиты (AF.2), ценные бумаги и акции (AF.3, AF.5), кредиты и займы (AF.4), страховые технические резервы (AF.6) и прочие виды дебиторской и кредиторской задолженности (AF.7).

В Приложении 1 приведена классификация групп экономических активов (рис. 1), а в Приложении 2 она в качестве примера раскрыта для одной из позиций классификации экономических активов "Сооружения" (код 113) с использованием международной классификации ООН типов конструкций зданий и сооружений (СС). Таким образом, код оценки магистральных газопроводов запишется в виде: 1.113.212. Предлагаемый подход к систематике объектов оценочной деятельности в части экономических активов открывает возможность функционально полно закодировать и описать все существующие в природе виды экономических активов (нефинансовых и финансовых), осуществив при этом их гармонизацию с действующими международными стандартами и, прежде всего, с основополагающим международным стандартом для описания экономики - СНС-93.

В связи с предлагаемой нами разработкой считаем необходимым высказать свое мнение по Классификатору услуг по оценке стоимости объектов гражданских прав, разработанного Ассоциацией "Русская оценка" (АРО 12.05-98). Разработчики в основу предложенного классификатора положили наши разработки (разработки Центра по экономическим классификациям - ОКДП и ОКОФ) и сделали это неудачно, не говоря уже о том, что классификации ОКДП и ОКОФ разработаны на период перехода России к рыночной экономике. Они проложили "мостик" между классификациями бывшего Союза ССР (ОКОНХ, ОКП, классификациями услуг, классификацией основных фондов) и международными классификациями для рыночной экономики, и в настоящее время проводится работа по их пересмотру. Наличие в них, особенно в части объектов недвижимости, ориентации на ведомственно-отраслевой принцип их формирования затрудняет гармонизацию с действующими международными классификациями. Классификация же видов экономической деятельности в международной практике (включая и ОКДП) предназначена для описания институциональных единиц (предприятий), а не для формирования номенклатуры видов оценочной деятельности. В этом принципиальная ошибка разработчиков указанного выше Классификатора. О его функциональной полноте и корректности используемой терминологии нет смысла здесь говорить. Этот вопрос при необходимости может быть рассмотрен отдельно. В существующем виде классификатор не имеет перспективы.

Как уже было отмечено в разделе по методологии оценочной деятельности, состояние бизнеса является синтетической характеристикой эффективности функционирования институциональных единиц в экономике. Одновременно совершенно очевидно то, что в различных секторах экономики механизм функционирования бизнеса различен и, как следствие, различны и подходы к его оценке. Это обусловлено целями, используемыми организационно-правовыми формами для институциональных единиц и структурой задействованных видов экономических активов. В СНС-93 посредством S-классификации введены пять основных группировок секторов экономики: нефинансовые корпорации (S.11); финансовые корпорации (S.12); сектор государственного управления (S.13); сектор домашних хозяйств (S.14) и сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства (S.15). В Приложении 3 на базе S-классификации СНС-93 представлена Классификация институциональных единиц по секторам экономики для формирования блока классификации "Оценка бизнеса по секторам экономики" (рис. 1).

Кроме выделения сектора экономики для оценки бизнеса институциональной единицы важно знать ее основной вид экономической деятельности (или набор наиболее значимых видов экономической деятельности).

Не останавливаясь на том, как выявляются и кодируются виды экономической деятельности институциональных единиц, укажем лишь, что используются для этого: в мировой практике международная классификация ISIC (International Standard Industrial Classification of all Economic Activities); в Европейском Союзе NACE (Statistical Classification of Economic Activities in the European Community), гармонизированную с ISIC; в России ОКДП (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг), гармонизированный с ISIC и NACE. Для целей оценочной деятельности вполне достаточно проставлять два или три первых разряда кода указанных выше классификаций и лишь в отдельных случаях целесообразно использовать четырехразрядных код. Приведем несколько примеров индексирования институциональных единиц для целей оценки бизнеса:   

• 2.120.17 - негосударственное (частное) предприятие, не находящееся под иностранным контролем и занимающееся производством текстильных изделий;
• 2.130.1112 - нефинансовая корпорация, находящаяся под иностранным контролем и занимающаяся добычей природного газа;
• 2.220.6512 - финансовая корпорация, не находящаяся под иностранным контролем и являющаяся коммерческим банком;
• 2.500.853 - некоммерческая организация, обслуживающая домашние хозяйства в части предоставления социальных услуг.

Понимая национальное богатство как совокупность в стоимостном выражении образующих его видов объектов в масштабах страны (регионов), включая собственность за рубежом, его оценка по существу сводится к интегральной оценке всех видов экономических активов, задействованных в эффективный бизнес (рис. 1). В конце ХХ и начале ХХ1 веков в структуре экономических активов, формирующих национальное богатство, произошел сдвиг по рейтингу значимости в сторону человеческого капитала с ориентацией его на создание интеллектуальных видов товарной продукции. Примат знаний и информации выдвигает в качестве основного ресурса развития земной цивилизации интеллектуальный ресурс. Сегодняшние мировые лидеры в генерировании и использовании интеллектуального ресурса являются США и Япония. Особую значимость на перспективу развития цивилизации приобретают и другие виды возобновляемых ресурсов (кроме человеческого капитала), прежде всего в энергетике и природопользовании.

Для России, с ее огромными природными ресурсами и генетически высоким интеллектуальным потенциалом нации особую значимость приобретают работы по оценке всех видов ресурсов недр и нематериальных нефинансовых активов, имеющих значимую долю интеллектуальной составляющей.

Многообразие целей и задач оценочной деятельности, по нашему мнению, целесообразно "привязать" к введенной в п. 2.1 классификации объектов оценки. Общая структура кода предлагаемой классификации имеет вид:

Первый классификационный блок "класс объектов оценки" имеет следующий фиксированный набор группировок: 1 - экономические активы; 2 - бизнес; 3 - национальное богатство.

Второй классификационный блок "цель оценки" достаточно многообразен. Так, применительно к экономическим активам его можно раскрыть в виде Классификации целей оценочной деятельности, приведенной в Приложении 4, а к бизнесу его можно раскрыть в виде, показанном в Приложении 5. Особо необходимо остановиться на целях и задачах оценки финансово-экономического состояния предприятий. Прежде чем ставить цели и решать какие-либо задачи, связанные с оценкой бизнеса на предприятии, необходимо оценить его финансово-экономическое состояние экспресс-методом, для чего достаточно располагать данными его бухгалтерского баланса. Для этих целей нам представляется возможным использовать различные подходы. Наиболее интересным нам представляется подход основанных на анализе изменений в системе структурных соотношений собственного и заемного капитала предприятия по шкале финансово-экономической устойчивости, предложенный в работе6.

Введение в структуру кода "территориального среза оценочной деятельности" (третий блок кода) позволяет конкретизировать перечень задач оценочной деятельности применительно к масштабу территории (пространства). Предлагается ввести следующие территориальные срезы: 1 - международный уровень; 2 - национальный уровень; 3 - региональный уровень; 4 - муниципальный (местный) уровень. Совершенно очевидно, что задача оценки национальных активов за рубежом и задача оценки инвестиций в реконструкцию муниципального предприятия не могут быть без какого-либо разделителя в одном списке и требуют принципиально разных подходов к их решению.

И, наконец, самая обширная и специфичная в силу своей конкретности группировка классификационного кода - это "задачи оценки" (четвертый блок кода). Номенклатура задач оценки "нарабатывается" в процессе практики оценочной деятельности и требует определенной типизации при выборе методик их решения.

Система показателей, индексы и нормативные коэффициенты для оценочной деятельности не существуют сами по себе, а "привязаны" к объектам оценки, целям и задачам оценки. При этом, как правило, указанные параметры, используемые в оценочной деятельности, не следует разрабатывать только специалистам в области оценки. Они носят общесистемный характер и характеризуют объекты оценки независимо от того, подлежат или не подлежат они процедуре оценки.

Так, для таких объектов, как экономические активы, существуют международные и национальные стандарты на системы параметров, методы измерения и контроля параметров, методы расчета (для расчетных и интегральных параметров), единицы измерения параметров и терминологию. Задача специалистов по оценке состоит в выборе наиболее информативных из них для целей оценки и решаемых задач.

Сложнее дело обстоит с системой показателей, индексами и нормативными коэффициентами для оценки бизнеса. И, если номенклатура первичных показателей в формах бухгалтерского баланса и учетных формах по статистике предприятия зафиксирована на государственном уровне соответствующими документами Федеральных ведомств, то производные от них показатели для анализа финансово-экономической деятельности предприятий вводятся специалистами как правило, достаточно произвольно по принципу "что мне нужно, то и ввожу". Это обстоятельство существенно затрудняет сопоставление результатов оценочной деятельности, полученных по различным методикам. Наступил момент, когда и в области оценки бизнеса необходимо установить на государственном уровне (Минимуществ а России) перечень рекомендуемых для использования показателей, индексов и нормативных коэффициентов с методами их расчета, гармонизированный с используемыми в международных стандартах оценки. Аналогичная проблема стоит по введению системы показателей для оценки видов объектов национального богатства.

Прежде всего необходимо отметить как весьма полезный факт выпуска Глоссария к Международным стандартам оценки на русском языке и соответствующего англо-русского словаря [3]. В перспективе это должно обеспечить гармонизацию терминологии в области оценочной деятельности, используемой в российской практике, с зафиксированной в международных стандартах оценки. Вместе с тем, необходимо одновременно отметить, что указанный Глоссарий требует более тщательной выверки вводимой терминологии. Так, в п. 1 [3] на с. 207 указывается, что к числу основных средств могут быть отнесены только те активы, которые используются как "средства труда", а в п. 2 [3] на с. 158 указывается, что "основные средства" включают еще и земельные участки, и к тому же "Основные средства" являются синонимом понятия "основные фонды". В соответствии же с российским законодательством к основным средствам относят только средства труда и не включают такие виды активов как: земля, ресурсы недр, некультивируемые биологические ресурсы, водные ресурсы, объекты патентования.

К наиболее же существенному недостатку Глоссария следует отнести отсутствие ссылок на первоисточники введенных терминов. В условиях общей недостаточной четкости экономической терминологии с наложением на нее еще и неточностей в переводе терминов с английского языка на русский, когда не всегда обеспечивается требуемая семантическая эквивалентность, наличие ссылок на первоисточники включаемых в глоссарий терминов совершенно необходима.

В концептуальном плане хотелось бы обратить внимание на следующее обстоятельство, касающееся терминологии оценочной деятельности. Поскольку оценочная деятельности связана с оценкой трех групп основополагающих объектов экономики (экономические активы, бизнес и национальное богатство), то в ней задействована практически вся терминология экономики, а не только основные понятия экономической теории, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского учета, инвестиций, банковской деятельности и др. [3]. Представляется неразумным, занимаясь проблематикой терминологии оценочной деятельности, пытаться создать общеэкономический глоссарий. Более правильным с нашей точки зрения является иметь узкоспециализированный глоссарий основных понятий оценочной деятельности с системой ссылок на толковые словари по всему спектру направлений экономической деятельности, с ней связанных. При этом основное внимание должно быть уделено тщательной отработке толкований основных специализированных понятий оценочной деятельности и вопросам гармонизации близких по семантике понятий, используемых в оценочной деятельности, бухгалтерском учете, аудите и государственной статистике.

По нашему мнению базисным документом по терминологии, дополняющим специализированный глоссарий оценочной деятельности, должен стать международный стандарт "Система национальных счетов 1993 года". Терминология этого стандарта в основном и использована в настоящем материале по систематике оценочной деятельности.

Многообразие объектов, целей и задач оценочной деятельности и необходимость иметь по ней функционально полную и оперативно актуализируемую законодательную, нормативную и информационную поддержку приводит к необходимости ставить задачу создания соответствующей базы данных с ориентацией в качестве ее пользователей прежде всего на специалистов по оценке и потребителей результатов оценочной деятельности (органы государственного управления, юридических лиц всех организационно-правовых форм, физических лиц - заказчиков оценки объектов).

Наиболее оптимальной формой реализации такой базы данных, по нашему мнению, является распределенная по сети Internet база данных в виде открытой системы под эгидой Минимущества России и Торгово-промышленной палаты России, функционирующая в тесном взаимодействии с российскими саморегулируемыми организациями оценщиков и Международным комитетом по стандартам оценки имущества (International Asset Valuation Standards Committee).

Целевое назначение БД "Оценка" состоит в максимально возможном снижении трудоемкости оценочной деятельности, повышении качества и сопоставимости результатов оценки за счет:    

• введения системы классификаций для оценочной деятельности;
• упорядочения терминологии и системы показателей, используемых в оценочной деятельности;
• формирования базы данных методик оценки в типовой структуре с привязкой к объектам оценки и решаемым задачам оценки;
• формирования базы данных индексов и нормативных коэффициентов, используемых при принятии решения по результатам оценки, с привязкой к объектам оценки и решаемым задачам оценки;
• формирования БД законодательных и нормативных актов по оценочной деятельности с привязкой их разделов к конкретным объектам и задачам оценки;
• формирования полноценной и удобной для пользователей системы информационных ресурсов оценочной деятельности, включающей международный, национальный, региональный и муниципальный разрезы;
• создания полноценной справочной системы по всем аспектам оценочной деятельности.

Классификация видов экономических активов на базе D-классификации "Системы национальных счетов 1993 года (СНС-93)

Пример раскрытия группы экономических активов "Сооружения" (код 113, Приложение 1) до уровня их вида: 1.113.ХХХ - детализируемый блок кода

Классификация институциональных единиц по секторам экономики на базе S-классификации "Системы национальных счетов 1993 года" (СНС-93)

Классификация целей оценочной деятельности в части экономических активов

Пример раскрытия блока классификационного кода "цель оценки" для оценки бизнеса

Литература:

1. Методология оценочной деятельности: современное состояние и перспективы развития в Российской Федерации. Фонд "Бюро экономического анализа", М., 2000, 81 с.
2. Междисциплинарные вопросы оценки стоимости. Сб. п/р Рутгайзер В.М., изд-во "Квинто-Консалтинг" М., 2000, с. 6-12.
3. Стандарты. Российское общество оценщиков. Издание РОО, М., 1997, 219 с.
4. Микерин Г.И., Недужий М.И., Павлов Н.В., Яшина Н.Н. Международные стандарты оценки. Кн. 1 и 2. "Типография Новости", М., 2000.
5. Система национальных счетов 1993 года Издание ООН, ST/ESA/STAT/SER.F/2/Rev.4, 1994.
6. Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. Методика. Практические рекомендации. Изд-во "Дело и Сервис", М., 1999, с. 7-51

В течении трудовых будней мы часто не находим времени, чтобы полноценно пообедать, что нередко приводит к проблемам со здоровьем. комплексные обеды в офис, представляемые компанией ООО "Альфаран",- это разнообразное меню, вкусные блюда и своевременная доставка горячего обеда на рабочее место. Высококачественные обеды в офис семь дней в неделю!

Новости: Бизнес и Финансы

Оценочная компания "ОМЕГА" - Оценка недвижимости, оценка имущества и собственности, оценка бизнеса, предприятий, оценка машин и оборудования, оценка автомобилей и независимая автоэкспертиза, оценка ущерба и оценка ущерба от ДТП.